{"id":249,"date":"2020-06-17T12:46:43","date_gmt":"2020-06-17T10:46:43","guid":{"rendered":"http:\/\/dev.hsp-kanzlei.com\/?p=249"},"modified":"2024-04-19T10:58:48","modified_gmt":"2024-04-19T08:58:48","slug":"mandantenrundschreiben-umsatzsteuersenkung-zum-1-juli-2020-mandantenrundschreiben-umsatzsteuersenkung","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hsp-kanzlei.com\/en\/aktuelles\/mandantenrundschreiben-umsatzsteuersenkung-zum-1-juli-2020-mandantenrundschreiben-umsatzsteuersenkung\/","title":{"rendered":"Mandantenrundschreiben Umsatzsteuersenkung zum 1. Juli 2020 Mandantenrundschreiben Umsatzsteuersenkung"},"content":{"rendered":"\t\t
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Umsatzsteuersenkung zum 1. Juli \u2013 erste Informationen und Checkliste<\/span><\/strong>
Die Regierungskoalition hat im Rahmen ihres Konjunktur- und Krisenbew\u00e4ltigungspakets den Umsatzsteuersatz vom <\/span>01.07.2020 bis 31.12.2020 von 19 % auf 16 % bzw. von 7 % auf 5 % gesenkt. Auf den ersten Blick f\u00fcr die Wirtschaft <\/span>erfreulich. Wie bei Steuern insgesamt, besonders aber bei der Umsatzsteuer, sind es die Details bei der Umsetzung, die <\/span>es Ihnen nicht ganz so einfach machen werden. Und zum 01.01.2021 m\u00fcssen Sie ja den umgekehrten Weg in die \u201ealte\u201c <\/span>Umsatzsteuer zur\u00fcckgehen.<\/span><\/p>

Hier also der erste \u00dcberblick \u2013 in den kommenden Wochen wird es dazu sicher immer wieder neue Informationen und <\/span>hoffentlich auch Klarstellungen geben.<\/span>
1. Die grunds\u00e4tzlichen \u00c4nderungen:<\/span>
1.1 Die \u00c4nderungen f\u00fcr alle<\/span><\/p>

<\/p>

1.2 Besonderheit f\u00fcr die Gastronomie:<\/span><\/strong>
Die oben stehende Anwendung der Steuers\u00e4tze gilt in der Gastronomie nur f\u00fcr Getr\u00e4nke. <\/span>F\u00fcr <\/span>Speisen <\/span>wurde der Steuersatz schon beim letzten Ma\u00dfnahmenpaket der Regierung vom 01.07.2020 bis 30.06.2021 <\/span>von 19 % auf 7 % gesenkt.<\/span><\/p>

F\u00fcr Speisen ergibt sich nun folgendes Bild:<\/span><\/p>

<\/p>

2. Der Leistungszeitpunkt und der Leistungsempf\u00e4nger sind entscheidend<\/strong>
Damit Sie Ihre Rechnungen mit dem richtigen Umsatzsteuersatz schreiben, gilt es immer die folgende Frage zu beantworten: Wann haben Sie die Leistung nach Umsatzsteuerrecht erbracht? Bei der aktuellen Steuersenkung spielt auch der Leistungsempf\u00e4nger eine wichtige Rolle.<\/p>

2.1 Der Leistungszeitpunkt<\/strong>
Fu\u0308r die Entstehung der Umsatzsteuer und die zutreffende Anwendung des Steuersatzes kommt es darauf an, wann die Leistung ausgefu\u0308hrt worden ist. Und da steckt der Teufel im Detail. Hier ist grunds\u00e4tzlich erst einmal zwischen zwei Leistungsarten zu unterscheiden:<\/p>

Lieferungen betreffen \u201eGegenst\u00e4nde\u201c \u2013 also im weitesten Sinne Dinge, die Sie anfassen k\u00f6nnen. Beispiele: Auto, Schreibtisch, Maschine, Fahrzeuge
Eine Lieferung gilt dann als ausgefu\u0308hrt, wenn der Leistungsempf\u00e4nger die Verfu\u0308gungsmacht an dem Gegenstand erworben hat; wird der Gegenstand bef\u00f6rdert oder versendet, ist die Lieferung bereits mit Beginn der Bef\u00f6rderung oder Versendung ausgefu\u0308hrt.<\/p>

Fallbeispiel: Sie liefern eine Fr\u00e4smaschine. Diese u\u0308bergeben Sie am 26.06.2020 an den Spediteur. Am 02.07.2020 wird die Maschine bei Ihrem Kunden \u201egeliefert\u201c. Der Umsatzsteuersatz auf der Rechnung muss 19 % betragen, da die Lieferung nach dem Umsatzsteuergesetz schon mit \u00dcbergabe an den Spediteur als ausgefu\u0308hrt gilt.<\/p>

Wichtig: Weisen Sie in Ihrer Rechnung nur 16 % aus, kommt es sp\u00e4ter zu Nachforderungen des Finanzamtes. Sie k\u00f6nnen dann Ihrem Kunden meist diesen Betrag nachtr\u00e4glich nicht mehr in Rechnung stellen, die Mehrkosten verbleiben also bei Ihnen. Achtung: Auch die Vereinnahmung von Anzahlungen oder Vorauszahlungen ist fu\u0308r den endgu\u0308ltigen Steuersatz
ohne Bedeutung. Eine Ausnahme bilden aber sogenannte Teilleistungen (siehe dazu Punkt 3). Sonstige Leistungen: Hier geht es im Wesentlichen um Dienstleistungen.
Beispiele: Reparaturen, Beratungsleistungen, Leasing, Pacht Sonstige Leistungen sind grunds\u00e4tzlich im Zeitpunkt ihrer Vollendung ausgefu\u0308hrt. Bei zeitlich begrenzten
Dauerleistungen ist die Leistung mit Ende des jeweiligen Leistungsabschnitts ausgefu\u0308hrt. Typisches Beispiel ist hier das Leasing.<\/p>

2.2. Leistungsempf\u00e4nger \u2013 jetzt besonders wichtig<\/strong>
Von entscheidender Bedeutung ist es, wer die Lieferung oder die sonstige Leistung bezieht. Ist der Leistungsempf\u00e4nger ein vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer (B2B) oder ist der Unternehmer nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt (z.B. Kleinunternehmer oder Arzt) bzw. eine Privatperson (B2C). Bei Lieferungen und Leistungen im B2B-Bereich achten Sie aus den oben genannten Gru\u0308nden auf den korrekten Steuersatz. Beim Empf\u00e4nger bleibt die Umsatzsteuer ein durchlaufender Posten, da sie vom Finanzamt erstattet wird.<\/p>

Bei Kunden im B2C-Bereich stellt die von ihnen ausgewiesene Umsatzsteuer selbst zu tragende Kosten dar.<\/p>

Gestaltungstipp:<\/strong> Wenn m\u00f6glich, sollten Sie Lieferungen und Leistungen hier bis nach dem 30.06. aufschieben, damit Ihr Kunde vom niedrigeren Umsatzsteuersatz profitiert. Am Ende des Jahres gilt es dann die Lieferungen und Leistungen entsprechend vorzuziehen. Beachten Sie bitte, dass diese Ma\u00dfnahmen nicht allein durch ein entsprechendes Rechnungsdatum erreicht
werden k\u00f6nnen. Einen Missbrauch der Umsatzsteuersenkung an dieser Stelle wird das Finanzamt pru\u0308fen und im Zweifel auch strafrechtlich ahnden.
Dieser Tipp lohnt sich natu\u0308rlich eher bei gr\u00f6\u00dferen Anschaffungen (neues Auto, neues Dach, neue Heizung, EBike,\u2026).<\/p>

Praxistipp:<\/strong> Gegenu\u0308ber Leistungsempf\u00e4ngern aus dem B2C-Bereich besteht fu\u0308r Sie keine Pflicht zum Ausweis des Steuersatzes und des Steuerbetrages. Im Zweifel schreiben Sie die Rechnung also \u201ebrutto\u201c ohne Ausweis der USt. Stellt sich sp\u00e4ter heraus, dass die USt. zu niedrig war, wird sie aus dem Bruttobetrag berechnet, den der Kunde ja voll bezahlt hat. Sie bleiben also nicht auf Zusatzkosten sitzen.<\/p>

3. Anzahlungen und Teilleistungen \u2013 Handwerker, Bauleister und H\u00e4ndler aufgepasst<\/strong>
Sie erhalten fu\u0308r Ihre Leistungen Anzahlungen bzw. haben fu\u0308r laufende Auftr\u00e4ge schon Anzahlungen erhalten? Dann erfordert die Rechnungserstellung besondere Aufmerksamkeit.<\/p>

3.1. Unterschied Anzahlungen zu Teilleistungen<\/strong>
Entscheidend fu\u0308r den Steuersatz fu\u0308r die gesamte Lieferung oder sonstige Leistung bleibt bei Anzahlungen und Vorauszahlungen der Zeitpunkt der Leistungserbringung. Eine Besonderheit stellen Teilleistungen dar, die insbesondere in der Bauwirtschaft bzw. im Anlagenbau vorkommen. Die Teilleistungen mu\u0308ssen jedoch grunds\u00e4tzlich im Vertrag vereinbart sein und auch zwischendurch abgenommen werden. Dann gilt tats\u00e4chlich der aktuelle Steuersatz endgu\u0308ltig. Im Rahmen der Schlussrechnung findet dann keine Anpassung der Umsatzsteuer mehr statt. Praxistipp: Teilleistungen k\u00f6nnen in diesem Zusammenhang jetzt spannend bei Empf\u00e4ngern aus dem B2C-Bereich werden, zu dem ja zum Beispiel auch \u00c4rzte und die Vermieter privaten Wohnraums geh\u00f6ren. Hier k\u00f6nnen Sie Ihren Kunden den niedrigeren Umsatzsteuersatz weitergeben. Wir empfehlen Ihnen allerdings dringend, das mit uns vorher in einem gesonderten Beratungsgespr\u00e4ch zu kl\u00e4ren.<\/p>

Die folgende Tabelle zeigt die verschiedenen Varianten bei der Abrechnung von Anzahlungen:<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Leistungserbringer<\/span><\/span><\/th>Anzahlung<\/span><\/span><\/th>Steuerliche Behandlung<\/span><\/span><\/th>Bemerkung<\/span><\/span><\/th>\t\t\t\t<\/tr>\n\t\t\t<\/thead>\n\t\t\t\t\t
Leistung erbracht bis \n30.06.2020<\/span><\/span><\/td>Es ist unerheblich, ob \nAnzahlungen \ngeleistet wurden.<\/span><\/span><\/td>Die Leistung unterliegt den \nalten Steuers\u00e4tzen.<\/span><\/span><\/td>
Leistung erbracht \nvom 01.07.2020 bis \n31.12.2020<\/span><\/span><\/td>Anzahlungen sind \nvor dem 01.07.2020 \nnicht geflossen.<\/span><\/span><\/td>Die Leistung unterliegt den \nneuen Steuers\u00e4tzen.<\/span><\/span><\/td><\/tr>\t\t<\/tbody>\n\t\t\t\t\t<\/table>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Die Entlastung bzw. die Nachversteuerung von Anzahlungen erfolgt in der Voranmeldung des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung oder Teilleistung, auf die sich die Anzahlung bezieht, ausgefu\u0308hrt ist. Besteuert der Unternehmer seine Ums\u00e4tze nach vereinnahmten Entgelten (sog. Ist-Besteuerung), erfolgt die Entlastung bzw. Nachversteuerung in dem Voranmeldungszeitraum, in dem das restliche Entgelt vereinnahmt wird. Praxistipp: Sie k\u00f6nnen fu\u0308r Leistungen auch schon vor Eintritt der jeweiligen Steuersatz\u00e4nderung Rechnungen mit dem Steuersatz ausstellen, der zum Zeitpunkt der Ausfu\u0308hrung der Leistung jeweils zutreffend ist. Sie sollten hier allerdings sicher sein, wann die Leistung tats\u00e4chlich \u201efertig\u201c wird. Auch hier unterstu\u0308tzen wir Sie gern, wenn Sie grunds\u00e4tzlich oder im Einzelfall Fragen haben.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Checkliste Sofortma\u00dfnahmen zur Umsatzsteuersenkung <\/span>Wir haben Ihnen die wichtigsten Punkte zusammengestellt, die Sie sofort in Angriff nehmen sollten, damit Sie am <\/span>l. Juli startklar sind. <\/span>Bitte setzten Sie sich schnellstm\u00f6glich mit Ihrem Kassenaufsteller in Verbindung, damit <\/span>die neuen Steuers\u00e4tze auch am 1. Juli zur Verf\u00fcgung stehen. Wir gehen davon aus, dass die <\/span>Servicetelefone hier hei\u00df laufen - first come first served. <\/span><\/p>

Auch hier ist eine Umstellung Ihrer Rechnungsprogramme durch Ihren Softwareanbieter  <\/span>vorzunehmen. Werden in den Rechnungen f\u00fcr Lieferungen nach dem 1. Juli weiterhin 19% <\/span>bzw. mit 7 % ausgewiesen, muss der h\u00f6here Betrag an das Finanzamt gezahlt werden! <\/span><\/p>

Ihre Miet- und Leasingvertr\u00e4ge mit Umsatzsteuer m\u00fcssen entsprechend ge\u00e4ndert werden. <\/span>Telefon, Gas, Strom etc. unterliegen f\u00fcr 6 Monate ebenfalls den neuen Steuers\u00e4tzen. <\/span>Achten Sie darauf, dass Ihre Vertragspartner die \u00c4nderungen umsetzen. Sprechen Sie Ihre <\/span>Vertragspartner gerade bei gr\u00f6\u00dferen Betr\u00e4gen aktiv an. In den meisten F\u00e4llen haben Sie <\/span>mit den Vertragspartnern eine sogenannte \u201eNettopreisvereinbarung\u201d, so dass sich die <\/span>Zahlung ab Juli reduziert. Wenn Sie auf der leistenden Seite stehen (z. B. Vermieter) <\/span>m\u00fcssen Sie die Vertr\u00e4ge \u00e4ndern. Am besten durch einen kurzen Zusatz.<\/span><\/p>

Erstattungen f\u00fcr Retouren\/ Pfand unterliegen ab dem 1. Juli nicht automatisch dem <\/span>abgesenkten Steuersatz. Ma\u00dfgeblich ist der Zeitpunkt der urspr\u00fcnglichen Lieferung. Bis <\/span>30.09.2020 Erstattung von 19 % USt. Nach 30.09.2020 Erstattung von 16 %. <\/span><\/p>

Hier wird es besonders un\u00fcbersichtlich. Grunds\u00e4tzlich gilt: <\/span>Wenn <\/span>Sie <\/span>Gutscheine <\/span>ausgeben <\/span>m\u00fcssen <\/span>Sie <\/span>zwischen <\/span>Einzweck\u2013 <\/span>und  <\/span>Mehrzweckgutscheinen unterscheiden. <\/span><\/p>

Der Unterschied: Beim Einzweckgutschein steht der Ort der Leistung und auch der <\/span>Umsatzsteuersatz <\/span>fest. <\/span>Hier <\/span>gilt <\/span>der <\/span>Steuersatz <\/span>bei <\/span>Ausgabe <\/span>des <\/span>Gutscheins. <\/span>Beim <\/span>Mehrzweckgutschein ist dies nicht der Fall. Daher gilt der USt-Satz bei Einl\u00f6sung des <\/span>Gutscheins. <\/span><\/p>

Beispiel:<\/span> Sie geben einen Warengutschein aus und haben nur Waren, die dem 19% bzw.  <\/span>16 %-USt-Satz unterliegen. <\/span>Der Einzweckgutschein wird daher sofort bei Ausgabe mit dem richtigen Steuersatz <\/span>berechnet.<\/span><\/p>

Tipp:<\/span> Wir empfehlen Ihnen auf Gutscheine in der Zeit vom 1.7. bis 31.12.2020 so weit <\/span>m\u00f6glich zu verzichten. Hilfsweise geben Sie ab sofort nur noch Gutscheine aus, die erst ab <\/span>dem l. Juli eingel\u00f6st werden k\u00f6nnen. <\/span>Sprechen Sie uns bitte f\u00fcr eine weiter gehende Beratung direkt an.<\/span><\/p>

Wenn <\/span>Sie <\/span>Betreiber <\/span>einer <\/span>Photovoltaikanlage <\/span>sind <\/span>m\u00fcssen <\/span>Sie <\/span>Ihren <\/span>Eigen- <\/span>
Stromverbrauch umsatzsteuerlich versteuern. <\/span>Tipp: Zeichnen Sie Ihren  Stromverbrauch vom 1.7. - 31.12.2020 auf, dann kann f\u00fcr diesen <\/span>Verbrauch der geringere Steuersatz in Anspruch genommen werden.<\/span><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Umsatzsteuersenkung zum 1. Juli \u2013 erste Informationen und ChecklisteDie Regierungskoalition hat im Rahmen ihres Konjunktur- und Krisenbew\u00e4ltigungspakets den Umsatzsteuersatz vom 01.07.2020 bis 31.12.2020 von 19 % auf 16 % bzw. von 7 % auf 5 % gesenkt. Auf den ersten Blick f\u00fcr die Wirtschaft erfreulich. 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